日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚(shàng)存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本(běn)为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和(hé)审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证(zhèng)监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘(适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么pìn)会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共(gòng)收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于(yú)规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对(duì)征求(qiú)意(yì)见稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价要(yào)素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评分标准、最高限价适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么(jià)、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合(hé)伙人和注(zhù)册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报适合和合适的区别爱情，适合和合适的区别是什么价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应(yīng)当包括审计费(fèi)用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力(lì)及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上(shàng)市公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要(yào)的(de)，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有企业当前(qián)执行的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的(de)机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据(jù)《注册(cè)会计师法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标(biāo)准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在(zài)拟应(yīng)聘会计(jì)师事务(wù)所，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身(shēn)定制选(xuǎn)聘条件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变更会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力(lì)不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排(pái)，各(gè)级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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