日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国资委财管运行局、证(zh鲁j是哪个城市 鲁j是哪个省的车牌号èng)监会会计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能(néng)力强、执业(yè)质量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当前，国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟(jí)待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业(yè)务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换政策有(yǒu)待健全完(wán)善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业(yè)健康发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公(gōng)平(píng)竞争(zhēng)，推动提(tí)升审计质量(liàng)，财政部会同国务院(yuàn)国鲁j是哪个城市 鲁j是哪个省的车牌号(guó)资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作(zuò)性高(gāo)，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进注(zhù)册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费用的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xià鲁j是哪个城市 鲁j是哪个省的车牌号ng)进行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮(lún)换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出(chū)质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于15％。要(yào)求(qiú)将所(suǒ)有会计(jì)师事务所的(de)报价(jià)平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，国有企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人(rén)和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法》规(guī)定了不(bù)同情(qíng)形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞(jìng)争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规定，会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)承接(jiē)业(yè)务不(bù)受(shòu)行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师(shī)事务所是平(píng)等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设(shè)定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行。企业(yè)采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素(sù)和评(píng)分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事务所的(de)政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部控制制度(dù)，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办发30号文(wén)的(de)重要制度安排，各级(jí)财(cái)政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大(dà)宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实(shí)际情况进一(yī)步(bù)探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对(duì)违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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