日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招标过程(chéng)中简单把低(dī)价(jià)作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审(shěn)计委员会责任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注册(cè)会计(jì)师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文）明确要求推进(jìn)以质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益(yì)，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会(huì)同国务(wù)院(yuàn)国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国资委(wěi未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗)、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进(jìn)行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主要包(bāo)含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计(jì)费用(yòng)的分(fēn)值权重(zhòng)、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等(děng)事项进行(xíng)规(guī)定。三是会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具体(tǐ)内(nèi)容看，主要对四方面内容进(jìn)行(xíng)了(le)规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公(gōng)式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力(lì未来出现丧尸的几率大吗，未来有可能出现丧尸吗)及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市(shì)公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事(shì)务所的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师(shī)事务(wù)所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则(zé)明确(què)，设定的(de)各项标准适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的(de)所有会计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职(zhí)责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会(huì)监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能力不足的(de)会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度(dù)，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规定的(de)企业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认(rèn)真做好贯彻实(shí)施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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