日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利(lì)于保证(zhèng)审计报告(gào)的质(zhì)量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在(zài)制度不(bù)完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标过程中简(jiǎn)单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会(huì)计师(shī)事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成(chéng)本(běn)为(wèi)代价承接肠粉用什么粉做最好，肠粉一般用什么粉做的业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实(shí)现轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见(j肠粉用什么粉做最好，肠粉一般用什么粉做的iàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建(jiàn)设(shè)。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动(dòng)提升审(shěn)计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基(jī)础上(shàng)，形成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)，有(yǒu)助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事(shì)项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价(jià)平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公司(sī)）连(lián)续聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却(què)期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接业务(wù)不受(shòu)行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师事务(wù)所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为个别会计师事(shì)务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件(jiàn)、确定评(píng)价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计师(shī)事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事务所、审(shěn)计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安排，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所(suǒ)要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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