日(rì)前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通(tōng)过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成(chéng)本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务(wù)所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成(chéng)本、审计风(fēng)险之(zhī)间的合(hé)理平(píng)衡。四是审计委员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业(yè)健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务(wù)所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益(yì)相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定(起飞前多久停止登机，起飞前多久停止登机口dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意起飞前多久停止登机，起飞前多久停止登机口见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量(liàng)为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注(zhù)册(cè)会计(jì)师行业的(de)公平(píng)竞争，提(tí)升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具(jù)体的(de)修改(gǎi)建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理，并充(chōng)分(fēn)吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适(shì)用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮(lún)换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所的(de)报价平均值(zhí)作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出了审计费用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能(néng)力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的时(shí)间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区(qū)域、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则起飞前多久停止登机，起飞前多久停止登机口(zé)明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评(píng)价要素(sù)和(hé)评分(fēn)标准，保证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘(pìn)会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计(jì)工(gōng)作(zuò)，定期向(xiàng)董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)要(yào)依(yī)法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项(xiàng)工作。

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