日(rì)前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规范的(de)流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发(fā)恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的(de)轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明确要求(qiú)推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述(shù)要(yào)求(qiú)，保护会计师事务所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家专(zhuān)题研(yán)讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政部办公(gōng)厅(tīng)关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反(fǎn)馈(kuì)意each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数见进行了认真梳理，并(bìng)充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修(xiū)改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机(jī)构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮(fú)动等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等(děng)。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控(kòng)股上(shàng)市公司）连(lián)续(xù)聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规(guī)定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好(hǎo)平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计(jì)师(shī)事务所承接(jiē)业(yè)务不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策、流程(chéng)及相关内(nèi)部控(kòng)制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估(gū)会计(jì)师(each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注(zhù)的(de)事(shì)项包括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会(huì)计师(shī)事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区(qū)实际情(qíng)况进(jìn)一(yī)步探索选聘会(huì)计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导each of后面加单数还是复数谓语，each of 后跟单数还是复数企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监(jiān)督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合(hé)力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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