日前(qián)，财政部会计司(sī)、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有(yǒu)关负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强、执业(yè)质(zhì)量高(gāo)的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程亟待规(guī)范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招(zhāo)标过程中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代(dài)价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一(yī)规范(fàn)的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财(cái)务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市公司选(xuǎ成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区n)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平(píng)竞争，推(tuī)动提(tí)升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导向的会计师(shī)事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于(yú)规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分反馈意(yì)见提出了(le)一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容(róng)看，主要对(duì)四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平的分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师(shī)事务所的报价平均值(zhí)作(zuò)为选聘(pìn)基(jī)准(zhǔn)价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平(píng)、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳(wěn)过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或者没有规定的，由履行(xíng)出(chū)资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了(le)不同情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则(zé)明(míng)确，设(shè)定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所过程中，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的(de)，应当(dāng)公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的条件限制或(huò)者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括(kuò)：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流(liú)程及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用(yòng)建(jiàn成都高新区属于哪个行政区划，成都高新区是哪个行政区)议，监督(dū)及(jí)评(píng)估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事(shì)项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性存(cún)疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做(zuò)好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事(shì)后监管(guǎn)，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强沟通协(xié)调(diào)，健全完善工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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