日(rì)前(qián)，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计司、国(guó)务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在(zài)制度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选聘会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单把(bǎ)低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计(jì)质量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需形成统(tǒng)一规范(fàn)的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保护(hù)会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国(guó)务(wù)院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众(zhòng)征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面(miàn)、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流(liú)程规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的分值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要(yào)对四(sì)方面内(nèi)容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的(de)分值权重(zhòng)应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少应(yīng)当(dāng)包(bāo)括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资(zī)质(zhì)条件、执业(yè)记(jì)录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及(jí)其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事(shì)务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年(nián)，之(zhī)后(hòu)须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了(le)不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企(qǐ)业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会(huì)计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘循序渐进是什么意思解释，女生说循序渐进是什么意思工(gōng)循序渐进是什么意思解释，女生说循序渐进是什么意思作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审(shěn)计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视(shì)，进(jìn)一步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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