日前，财(cái)政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行(xíng)局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题，回答(dá)了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎(hū)公众利(lì)益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程、科学(xué)的(de)评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)十斋日是哪几天，十斋日是哪几天是农历，有利于(yú)保证(zhèng)审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质(zhì)量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不一(yī)，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于(yú)规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适(shì)用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计(jì)费用(yòng)的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项(xiàng)规范。四(sì)是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容(róng)进(jìn)行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低(dī)于40％，审(shěn)计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案(àn)、人力及其他资(zī)源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规(guī)定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可(kě)按(àn)规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如(rú)果国(guó)有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行的轮(lún)换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出(chū)资人职责的(de)机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下的(de)轮(lún)换(huàn)要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册(cè)会(huì)计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计(jì)师事(shì)务所是平(píng)等经(jīng)营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立的(de)所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保(bǎo)证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制(zh十斋日是哪几天，十斋日是哪几天是农历ì)或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审(shěn)计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业(yè)和会计师事务所两个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情(qíng)况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完(wán)善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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