日前，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么(me)？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高(gāo)。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计师(shī)事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形(xíng)成统一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换(huàn)年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业(yè)健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益(yì)相关方(fāng)的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)印发(fā)后，我们(men)即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开(kāi)展了针对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进(jìn)建立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议(yì)。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的(de)重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和(hé)审计(jì)费用的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用(yòng)浮(fú)动等事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是(sh中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜ì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连(中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的(de)时(shí)间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规定了衔接(jiē)方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下的轮换要(yào)求和(hé)冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业(yè)采用公开选聘方式的(de)，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评(píng)价要素和(hé)评分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会(huì)计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及(jí)相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费用(yòng)建议，监(jiān)督及评估(gū)会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足(zú)的(de)会(huì)计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师(shī)事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好(hǎo)过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对违反规(guī)定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实(shí)施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作。

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