日前，财政(zhèng)部会计(jì)司(sī)、国务院国资委(wěi)财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计(jì)部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，homework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源(yuán)投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的(de)会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会(huì)同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相(xiāng)关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书(shū)面反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的(de)公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适(shì)用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规(guī)定。三是会计师事(shì)务所轮(lún)换、项目(mù)合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披(pī)露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于(yú)15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事(shì)务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年(nián)内完成(chéng)衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注(zhù)册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)承(chéng)接(jiē)业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应(yīng)当公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会的职责(zé)包括：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所的政策(cèhomework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢)、流程及相关内部控制制度，提议启动(dòng)选聘工作、审议(yì)选聘文(wén)件、确定评价要素和(hé)具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情(qíng)况报告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员会应当重(zhòng)点关(guān)注的事项(xiàng)包括：企业可(kě)能存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计(jì)独立(lì)性存疑(yí)、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮(lún)换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面(miàn)做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。homework可数还是不可数名词，homework可数吗？housework 呢各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情(qíng)况进(jìn)一步(bù)探索选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业(yè)和会计师事务所要依法严肃(sù)处理。三(sān)是(shì)各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作(zuò)。

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