日(rì)前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的(de)背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众利(lì)益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质量高的(de)会计师(shī)事(shì)务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所相关工作尚存在制度不(bù)完善、流程不(bù)规(guī)范等问题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业(yè)在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别(bié)会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和(hé)审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计师(shī)事(shì)务所和利(lì)益(yì)相关方的合(hé)法权(quán)益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘(pìn)一般上大一是多少岁，大一是多少岁哪年的办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体的(de)修改建议。我们对所有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并(bìng)充(chōng)分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要(yào)包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定(dìng)依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等(děng)重点事项规范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容(róng)进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审(shěn)计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计(jì)费用报价(jià)、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同(tóng)一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间不超过(guò)8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当(dāng)前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮(lún)换(huàn)要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行(xíng)政区(qū)域、行业(yè)限制(zhì)，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明(míng)确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计(jì)师事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理一般上大一是多少岁，大一是多少岁哪年的机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步(bù)增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会计师事务所两个(gè)层面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切(qiè)协(xié)作，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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