日前，财政部会计司(sī)、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会会计部有关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘办法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜(shèng)任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问(wèn)题，制约审(shěn)计质量的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件，个别(bié)会(huì)计师事(shì)务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证(zhèng)。三(sān)是会计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形(xíng)成(chéng)统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国(guó)办发(fā)30号文(wén)）明确要求推进(jìn)以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监(jiān)会制(zhì)定印发(fā)了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办(武昌起义的历史意义是什么，辛亥革命武昌起义的历史意义bàn)发(fā)30号文印发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收采纳。在(zài)反复研(yán)讨、征(zhēng)求相(xiāng)关(guān武昌起义的历史意义是什么，辛亥革命武昌起义的历史意义)部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范(fàn)：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出(chū)质量导向。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报价的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是(shì)完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国(guó)有(yǒu)控股(gǔ)上(shàng)市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计(jì)师事(shì)务所的(de)时间(jiān)不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的(de)，可按(àn)规定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹(chóu)安排，两年内(nèi)完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依法执业受法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保(bǎo)障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条(tiáo)件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师(shī)事务所(suǒ)量(liàng)身(shēn)定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文(wén)的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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