日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财(cái)管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会(huì)计部(bù)有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题，制约审计(jì)质量(liàng)的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所(suǒ)以(yǐ)远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证(希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的(de)意(yì)见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推(tuī)动提升审(shěn)计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些具体的修改建议(yì)。我们(men)对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企(qǐ)业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用(yòng)报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配(pèi)备、信息安(ān)全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业(yè)（含国(guó)有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔接(jiē)方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人职(zhí)责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则(zé希望你一切都好是什么意思，只要你好一切都好是什么意思)明确(què)，设(shè)定的各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会(huì)计师(shī)事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式(shì)的(de)，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个(gè)别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部(bù)控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职(zhí)情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应(yīng)当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事(shì)务所的(de)情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安(ān)排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监(jiān)督管理机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可(kě)结合(hé)本地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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