日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任(rèn)能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量高的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)流程亟待(dài)规(guī)范。部(bù)分(fēn)企业选聘会计(jì)师事(shì)务所时，未明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本为(wèi)代价(jià)承接业(yè)务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不(bù)足，审计质(zhì)量(liàng)难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规(guī)范的(de)轮换(huàn)制度(dù)，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见姐姐的孩子怎么称呼我，姐姐的女儿怎么称呼》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事务所和利(lì)益(yì)相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计姐姐的孩子怎么称呼我，姐姐的女儿怎么称呼师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计质量，财政(zhèng)部(bù)会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市姐姐的孩子怎么称呼我，姐姐的女儿怎么称呼公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳(shū)理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了进一(yī)步修改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总体说(shuō)明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘(pìn)重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质(zhì)量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计(jì)师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点事项规范。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为选聘基(jī)准价，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其(qí)他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须(xū)开展(zhǎn)轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的(de)，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制度(dù)。

　　三是促进公平(píng)竞争。根据《注册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计师(shī)事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行政区域、行业限制(zhì)，各(gè)类会计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成立的(de)所有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证合理的(de)准备应聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会(huì)计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项(xiàng)包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能(néng)力(lì)不足的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进一步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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