日(rì)前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有(yǒu)关负责人(rén)就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在(zài)制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要(yào)条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完(wán)善。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向(xiàng)的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单(dān)位意(yì)见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促(cù)进注(zhù)册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意见的(de)基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是(shì)选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环(huán)节、评价(jià)要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计(jì)费用的分(fēn)值(zhí)权(quán)重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评(píng)价要素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执(zhí)业记录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二(èr)是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过(guò)渡，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng灰姑娘作者是灰姑娘作者是安徒生还是格林安徒生还是格林)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法(fǎ)律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在灰姑娘作者是安徒生还是格林选(xuǎn)聘会计师事务所过(guò)程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评分(fēn)标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不合理的(de)条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提议启(qǐ)动选聘工作(zuò)、审(shěn)议(yì)选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用(yòng)建议(yì)，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业可能(néng)存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务(wù)所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重(zhòng)要(yào)制度(dù)安排(pái)，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要加强沟通协调，健全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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