日前，财政(zhèng)部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财管(guǎn)运行局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的(de)评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事(shì)务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选(xuǎn)聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟(jí)需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任(rèn)有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号文）明确(què)要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研(yán)究，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函(hán)》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公平(píng)竞争(zhēng)，提升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环节(jié)、评价要(yào)素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等(děng)重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容(róng)进行了(le)规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准(zhǔn)价(jià)，并给(gěi)出了审计(jì)费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善轮(lún)换规定，强化独(dú)立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上(shàng)市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的时(shí)间不(bù)超过8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之(zhī)后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一(yī)致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的(de)轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进行。企业(yè)采用公开选聘方(fāng)式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要求企业(yè)不(bù)得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所的(de)政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作(zuò)，定期向董事会(huì)提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理(lǐ)变更会计(jì)师(shī)事务(wù)所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī故意不接电话说明什么，女人不接电话暗示什么)事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发(fā)30号文(wén)的重要制度安(ān)排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)应当(dāng)高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要(yào)依法严(yán)肃处理。三(sān)是各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国有资(zī)产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加强沟通(tōng)故意不接电话说明什么，女人不接电话暗示什么协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切(qiè)协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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