日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务(wù)院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会(huì)计师事务所，有利于(yú)保证审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作(zuò)尚存在制(zhì)锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻度不(bù)完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时(shí)，未明(míng)确具体评分标准。二是(shì)恶性竞争现象(xiàng)仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源(yuán)投入不足(zú)，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会(huì)计(jì)师(shī)事务所轮(lún)换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法(fǎ)不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现轮(lún)换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理(lǐ)平(píng)衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任(rèn)有待进一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和利益相关(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定(dìng)。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内容(róng)进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)的(de)分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的(de)报价平均值作(zuò)为选聘基(jī)准价，并(bìng)给(gěi)出了审(shěn)计费用报(bào)价得(dé)分公式。评(píng)价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备(bèi)、信(xìn)息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国(guó)有(yǒu)控股上市(shì)公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审(shěn)计项目合伙人和(hé)签字注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事(shì)务所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师事务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中(zhōng)国(guó)境内(nèi)依法成(chéng)立的所有会计(jì)师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关(guā锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻n)内部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘(pìn)工作、审(sh锻炼身体的练是哪个练字，锻练与锻炼有什么区别锻ěn)议选聘文件、确定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体(tǐ)评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评(píng)估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会(huì)提交会计师事务所履(lǚ)职情况报告和(hé)审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报告(gào)等。审计委(wěi)员会(huì)应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实(shí)国办发30号文的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机(jī)构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

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