日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告(gào)的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题，制约审(shěn)计质量的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价承接十公分有多长 10厘米就是10公分吗业(yè)务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是(shì)审计(jì)委员会责任有待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册(cè)会计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述要求，保护(hù)会计师事务所和利益相关方(fāng)的合(hé)法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动提(tí)升(shēng)审计质量，财政部会同国务(wù)院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专家专题(tí)研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一(yī)些具体的修改建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基(jī)础上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是(shì)监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报(bào)价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者没(méi)有(yǒu)规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人(rén)职责的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮换(huàn)要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(十公分有多长 10厘米就是10公分吗guī)定，会计师事务所承接业务(wù)不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依(yī)法成立的所(suǒ)有会计师事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保(bǎo)证合(hé)理(lǐ)的(de)准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排(pái)斥潜在拟应(yīng)聘(pìn)会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务(wù)所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况(kuàng)报告等。审计(jì)委员(yuán)会(huì)应当重点(diǎn)关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性(xìng)存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地区实际情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定的企(qǐ)业(yè)和会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的各项工(gōng)作。

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