日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计(jì)师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制度不(bù)完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程(chéng)亟待规(guī)范。部分(fēn)企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个(gè)别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保(bǎo)证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全完善。各(gè)类(lèi)国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审(shěn)计(jì)成本(běn)、审计风险之间的合(hé)理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促进注册会计师行业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要(yào)求推进以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护会计师事(shì)务(wù)所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了(le)针(zhēn)对性的调查研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政部(bù)办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全(quán)面、指导性(xìng)强、可(kě)操(cāo)作性高，有助(zhù)于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的(de)修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采纳(nà)。在反复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上(shàng)，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露(lù)等重点(diǎn)事项规(guī)范。四是(shì)监(jiān)督检查。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分(fēn)值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费用报价、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司(sī)）连(lián)续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的时(shí)间不超过8年(nián)，确有需要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙(huǒ)人和签字(zì)注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国境内依法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括(kuò)：制定选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计(jì)工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(s东南亚有几个国家 东南亚是泰国吗hī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制(zhì)度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和(hé)会计(jì)师事(shì)务所两个(gè)层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期(qī)衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规(guī)定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通协调(diào)，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工作。

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