日(rì)前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有(yǒu)利于保(bǎo)证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量。当前，国(guó)有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规(guī)范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶(è)性竞(jìng)争现象仍有(yǒu)发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成(chéng)本(běn)、审(shěn)计风(fēng)险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待(dài)进一步(bù)压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明(míng)确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平竞争，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(n寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶ián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委(wěi)、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)注(zhù)册会计(jì)师(shī)行业的(de)公平竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具(jù)体的(de)修(xiū)改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量管理水平(píng)和审计(jì)费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项(xiàng)进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人和注册(cè)会(huì)计(jì)师(shī)轮换、信息(xī)披(pī)露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是(shì)监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要(yào)对四(sì)方(fāng)面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师(shī)事务所的报(bào)价平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)基(jī)准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报(bào)价得分公式。评价要素至少应当包括(kuò)审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他(tā)资(zī)源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控寿眉是最差的白茶吗，寿眉是什么档次的茶股上市公司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务(wù)所是平(píng)等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公(gōng)开、规则明(míng)确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师(shī)事(shì)务所过程(chéng)中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘结(jié)果。明(míng)确(què)要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师(shī)事务(wù)所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具(jù)体评(píng)分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监督及(jí)评估会计师(shī)事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审计委员会监督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机(jī)构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的有(yǒu)效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完(wán)善工作机(jī)制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各项工作。

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