日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益(yì)。企业通过规范的流程(chéng)、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮(lún)换年限和(hé)审计成本、审计风险之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任(rèn)有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序(xù) 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为落(luò)实上述要求，保护会计师事务所和利(lì)益相关方的合法权(quán)益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提(tí)升审计(jì)质量，财政部会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制(zhì)定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针对性的调查(chá)研究，会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研(yán)讨基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部分(fēn)反(fǎn)馈意见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什600毫升等于多少斤水，800ml是多少水么(me)？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业（含国有控股上市公司(sī)）连(lián)续(xù)聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接(jiē)方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不(bù)一致、或者没有(yǒu)规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出(chū)资(zī)人职责(zé)的机构(gòu)统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目(mù)合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等(děng)法律(lǜ)规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经(jīng)营(yíng)主(zhǔ)体，依(yī)法(fǎ)执业受(shòu)法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依法成立的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作(zuò)公平(píng)、公正进行。企(qǐ)业采用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要(yào)素(sù)和评(píng)分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不(bù)得以不合理的(de)条(tiáo)件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素(sù)和具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和审计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会(huì)提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的(de)事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜(shèng)任能力不足的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理(lǐ)机构应当(dāng)高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步(bù)增(zēng)强责任意识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和指导力(lì)度600毫升等于多少斤水，800ml是多少水，从企业和(hé)会计师(shī)事务所两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督(dū)检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力(lì)，认(rèn)真做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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